Страховые взносы, пени, штрафы

  • 25.07.2016

    Вопрос:

    Для представления в региональный орган власти при рассмотрении вопроса участия в конкурсах по осуществлению государственных закупок необходимо предъявить Справку о состоянии расчетов, пеней и штрафов. В какие сроки данная справка выдается и способы ее получения?

    Ответ:

    В соответствии с пунктом 7 части 3 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны выдавать плательщику страховых взносов по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам (далее – справка) на основании данных органа контроля за уплатой страховых взносов (Фонда).

    Запрашиваемая справка, выдается в течение пяти дней со дня поступления соответствующего письменного запроса (заявление в произвольной форме) плательщика страховых взносов в территориальный орган Фонда, по месту постановки на учет плательщика страховых взносов.

    Законодательство о страховых взносах не предусматривает утверждения формы такой справки нормативным правовым актом. Рекомендуемый образец формы справки был направлен в региональные отделения Фонда, письмом Фонда от 08.04.2015 № 02-09-11/06-4987.

    Справка является подтверждением наличия (отсутствия) задолженности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов в бюджет Фонда по состоянию на дату, указанную в справке.

  • 14.09.2015

    Вопрос:

    Предусмотрены ли случаи оставления жалобы, поданной плательщиком страховых взносов в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов или вышестоящему должностному лицу, без ответа?

    Ответ:

    Да, предусмотрены. В пункте 90 Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по рассмотрению жалоб, поданных плательщиками страховых взносов в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов или вышестоящему должностному лицу, утвержденного Приказом Минтруда России от 27.10.2014 № 801н, закреплен исчерпывающий перечень случаев, когда уполномоченный на рассмотрение жалобы на решения и действия (бездействие) при предоставлении государственной услуги орган (Фонд, территориальные органы Фонда) вправе оставить указанную жалобу без ответа.

    Так, жалоба может быть оставлена без ответа в случае:

    а) наличия в жалобе на решения и действия (бездействие) при предоставлении государственной услуги нецензурных либо оскорбительных выражений, угроз жизни, здоровью и имуществу должностного лица Фонда, территориального органа Фонда, а также членов его семей;

    б) отсутствия возможности прочитать какую-либо часть текста жалобы на решения и действия (бездействие) при предоставлении государственной услуги, фамилию, имя, отчество (при наличии) и (или) почтовый адрес заявителя, указанные в этой жалобе.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    В 2009 году наша организация начисляла единый социальный налог, а в 2010 году - страховые взносы в Фонд социального страхования РФ по Федеральному закону 212-ФЗ. Согласно Федеральному закону № 255-ФЗ с 01.01.2011 года средний заработок для исчисления пособий по листкам нетрудоспособности берется за 2 календарных года (2009 и 2010 годы). Какие виды выплат и вознаграждений учитывать в 2009 году: на какие начислялся ЕСН или на какие начисляются страховые взносы согласно 212-ФЗ?

    Ответ:

    В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2010г. № 343 - ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» за период до 1 января 2010 года (то есть в данном случае за 2009 год), а для лиц, работающих по трудовым договорам в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, за период до 1 января 2011 года в средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции настоящего Федерального закона) включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федераци и согласно Федеральному закону от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», и не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленную в 2010 году (415 тыс.рублей).

    Сведения об указанных выплатах и вознаграждениях в пользу работника за соответствующий период указываются в справке о сумме заработной платы, иных вознаграждениях, представляемой страхователем в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 4.1 Федерального закона от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции настоящего Федерального закона).

    На основании вышеизложенного, данное правило по учету выплат и вознаграждений при определении среднего заработка для исчисления пособий по страховым случаям, наступившим в 2011 году, распространяется как на 2010 год, так и на 2009 год.

    Таким образом, в средний заработок необходимо включать выплаты и вознаграждения, которые подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом 212-ФЗ.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск как связанная, так и не связанная с увольнением?

    Ответ:

    Подпункт «д» п.2 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 г. (в редакции, действующей до 1 января 2011 года) № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) предусматривает, что компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением работника, подлежит обложению страховыми взносами.

    Федеральным законом от 08.12.2010 г. №339 - ФЗ уточнена норма, закрепленная в подп. «и» п.2 ст.9 Закона №212 — ФЗ, согласно которой компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением, также облагается страховыми взносами.

    Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск как связанная с увольнением, так и не связанная с увольнением, облагается страховыми взносами в Фонд социального страхования Российской Федерации.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Начисляются ли страховые взносы на выплаты в пользу работников в период их нахождения в учебном отпуске?

    Ответ:

    В соответствии со статьей 173 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка.

    В свою очередь, согласно статье 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного закона.

    Суммы среднего заработка, сохраняемого за время учебного отпуска, не поименованы в статье 9 Закона № 212-ФЗ, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Облагаются ли страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплаты по договорам гражданско-правового характера?

    Ответ:

    В соответствии с частью 1 статьи 7, пунктом 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

    Исчисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в соответствии со ст.20.1 которого объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

    Учитывая изложенное, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору не начисляются; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму вознаграждения, выплачиваемую по договору гражданско-правового характера, подлежат начислению только в том случае, если договором предусмотрена обязанность организации уплачивать за работника страховые взносы.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за первые 3 дня нетрудоспособности за счет работодателя?

    Ответ:

    Нет, не облагается на основании п.1 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ единовременные премии к праздникам, единовременные выплаты к отпуску, стоимость подарков работникам и их детям, выплачиваемые из чистой прибыли организации, которые раньше не подлежали налогообложению ЕСН?

    Ответ:

    В соответствии с частью 1 статьи 7, пунктом 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

    При этом статьей 9 Закона №212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

    Положений, аналогичных имеющимся в п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона №213-ФЗ), в соответствии с которым, выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, Закон №212-ФЗ не содержит.

    Таким образом, факт учета либо неучета организацией-плательщиком расходов на выплаты работникам по трудовым договорам в целях налогообложения прибыли не имеет значения после 01.01.2010 года для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.

    Учитывая изложенное, по нашему мнению, единовременные премии к праздникам, единовременные выплаты к отпуску, стоимость подарков работникам и их детям, выплачиваемые из чистой прибыли организации работникам организации, подлежат обложению страховыми взносами в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как данные выплаты не поименованы в ст.9 Закона №212-ФЗ.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ материальная помощь к праздникам и юбилейным датам бывшим работникам предприятия (пенсионерам)?

    Ответ:

    Материальная помощь к праздникам и юбилейным датам бывшим работникам предприятия, равно как и другие выплаты, производимые организацией не в пользу работников, по нашему мнению, не являются объектом обложения страховыми взносами в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как в соответствии со ст.7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ФСС РФ признаются выплаты по трудовым договорам.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на денежную компенсацию за молоко в пределах установленных норм работникам, занятым на работах с вредными условиями труда?

    Ответ:

    На основании абз. 2 пп.4 п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», а так же пп.2 ч. 1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» стоимость молока и других равноценных пищевых продуктов, выдаваемых в пределах установленных норм, а так же выплачиваемая взамен денежная компенсация не облагаются страховыми взносами.

    Кроме того, согласно п.3 письма Министерства и здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 05.08.2010 г. № 2519-19 на стоимость молока или компенсацию взамен молока, выплаченную сверх установленных норм страховые взносы начисляются в установленном порядке.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    В соответствии с коллективным договором и трудовыми соглашениями, на предприятии в 2010 году производились доплаты сотрудникам до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности, за счет средств предприятия. На данные выплаты начислялись страховые взносы. Возможны ли такие выплаты в 2011 году, если фактический заработок сотрудников превышает 415 тыс. руб. ежегодно за 2009 и 2010 годы?

    Ответ:

    Предельный размер базы для начисления страховых взносов на каждый новый год с учетом индексации устанавливает Правительство Российской Федерации. С 1 января 2011 года предельная величина, которая в 2010 году равнялась 415 тыс.руб., в 2011 году проиндексировано на 1,164 (постановление Правительства Российской Федерации от 27.11.2010 г. № 933).

    Таким образом база для начисления взносов с выплат в пользу каждого физического лица в 2011 году не должна превышать 463 тыс. руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). На выплаты и вознаграждения физическому лицу, превышающие эту величину, страховые взносы не начисляются.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Начисляются ли страховые взносы на дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами?

    Ответ:

    В соответствии с ч.1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» оплата четырех дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом подлежит обложению страховыми взносами.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Что является базой, облагаемой взносами в Фонд социального страхования Российской Федерации за 2009/2010 год у предприятий, работающих на упрощенной системе налогообложения, для расчета листков нетрудоспособности?

    Ответ:

    Согласно статье 8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в базу для начисления страховых взносов включаются суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работника за исключением выплат, указанных в ст. 9 названного Закона. Согласно ст.2 Федерального закона от 08.12.2010 года № 343 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции Федерального закона от 25.02.2011 года № 21-ФЗ) организации, применяющие специальный налоговый режим, за период до 1 января 2011 года в средний заработок для исчисления пособий включают все виды выплат и вознаграждений в пользу работника, которые вошли в базу для исчисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в 2010 году и не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов на каждого работника, установленную в 2010 году.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Российская организация имеет обособленное подразделение, находящееся на территории Украины. Надо ли начислять страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых сотрудникам (иностранным гражданам), работающим в этом обособленном подразделении?

    Ответ:

    Согласно части 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов (в частности организаций) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

    Таким образом, выплаты, производимые Российской организацией в пользу сотрудников (иностранных граждан), работающих в обособленном подразделении за рубежом, не являются объектом обложения страховыми взносами. Данные сотрудники не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования Российской Федерации.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    Какие суммы надо включать с 01.01.2011 г. в базу для начисления страховых взносов в связи с заменой слов "трудовой договор" на "трудовые отношения"?

    Ответ:

    Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 1 января 2011 года в статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

    I. В этой связи облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ как выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации:
    - работникам в период прохождения ими военных сборов (пункт 2 статьи 5 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»);
    - за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами (статья 262 Трудового кодекса Российской Федерации, далее - Трудовой кодекс);
    - работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (статья 186 Трудового кодекса);
    - работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения (статья 254 Трудового кодекса);
    - работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом (статья 131 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, пункт 2 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов и выплаты вознаграждения лицам в связи с их вызовом в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или в суд, утвержденной Постановлением Совета Министров РСФСР от 14.07.1990 N 245, статья 95 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).

    II. На стоимость проживания работников в гостиницах, принадлежащих организации-работодателю, на основании вышеприведенной нормы части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

    III. В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

    Данная компенсационная выплата не поименована в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ и, следовательно, на основании части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    В 2011 году предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на каждого работника в Фонд социального страхования РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 463000 рублей.
    На выплаты, превышающие эту сумму, страховые взносы не начисляются.
    Применяется ли эта предельная величина при начислении страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

    Ответ:

    Действующим законодательством не установлена предельная величина облагаемой базы на расчетный период (календарный год) для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон № 125-ФЗ от 24.07.1998г.)

    На основании изложенного, начисление данных страховых взносов производится страхователем в течение расчетного периода независимо от общей суммы выплат и вознаграждений в пользу застрахованного лица, сложившейся в течение календарного года.

  • 07.08.2015

    Вопрос:

    С работником предприятия заключен ученический договор, облагается ли страховыми взносами стипендия, выплачиваемая в период его обучения?

    Ответ:

    Статьей 198 Трудового Кодекса Российской Федерации определено, что работодатель – юридическое лицо имеет право заключать с работником организации ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

    Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметов которых является выполнение работ, оказание услуг.

    Пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №-125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

    Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции. Таким образом, стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании данного договора, не подлежит обложению страховыми взносами.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Организацией приобретены санаторно-курортные путевки для своих работников, а также выплачены компенсации стоимости путевок, приобретенных для членов семьи работников. Облагаются ли страховыми взносами данные суммы?

    Ответ:

    Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметов которых является выполнение работ, оказание услуг.
    В соответствии с частью 1 статьи 8 вышеназванного Закона база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закон № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
    Пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №-125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее Закон № 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
    Статьей 9 Закона № 212-ФЗ, а также статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
    Таким образом, если путевка приобретена для работника, то она облагается страховыми взносами как в соответствии с Законом № 212-ФЗ, так и в соответствии с Законом № 125-ФЗ.
    Если выплата компенсации производится в пользу самих работников за приобретение ими путевки для членов своей семьи, она осуществляется в рамках трудовых отношений с работником и не относится к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносам, соответственно, указанные суммы облагаются страховыми взносами.
    Что же касается оплаты страхователями стоимости путевки членам семьи работника, не состоящими со страхователем в трудовых отношениях, то на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Начисляются ли страховые взносы на сумму оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием?

    Ответ:

    Пунктом 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Аналогичная норма предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Оплата отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно абзацем 5 пункта 3 статьи 8 Закона № 125-ФЗ отнесена к видам обеспечения по страхованию. Таким образом, страховыми взносами не облагается сумма оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием согласно нормам Законов № 212-ФЗ, № 125-ФЗ.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    С 1 января 2012 года расширен перечень плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Изменится ли для организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения, порядок получения от Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ) средств на оплату пособий?

    Ответ:

    В соответствии с подп. 1 п.1 ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон №255-ФЗ) лица, работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данная норма распространяется и на работников организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заключивших трудовой договор с работодателем.
    Таким образом, выплата пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством для компаний, работающих на специальных режимах, регулируется Законом №255-ФЗ так же, как и для страхователей с общим режимом налогообложения.
    Порядок финансового обеспечения расходов организаций за счет средств ФСС РФ установлен ст. 4.6 Закона №255-ФЗ. Согласно п.2 ст.4.6 указанного закона сумма страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, уменьшается на сумму выплаченных организацией расходов. Если начисленных страховых взносов для этого недостаточно, компания должна обратиться за необходимыми средствами в региональное отделение ФСС РФ по месту своей регистрации.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Относятся ли денежные средства, выданные работнику по договору ссуды, к объекту обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

    Ответ:

    В соответствии с частью 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
    Согласно пункта 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временной пользование другой стороне (ссудодателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
    При этом статьей 128 ГК РФ определено, что под вещью понимаются в том числе деньги.
    Таким образом, выплата работнику денежных средств по договору ссуды на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относится к объекту обложения страховыми взносами.
    В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору ссуды сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Облагаются ли страховыми взносами суммы оплаты приобретенных организацией санаторно-курортных путевок для работников?

    Ответ:

    Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
    В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (Далее - Закон № 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
    Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.
    В статье 9 Закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ отсутствует указание на суммы оплаты стоимости санаторно-курортных путевок для работника.
    Перечни законодательно установленных и не облагаемых страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенные в статье 9 Закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ, является исчерпывающими.
    Таким образом, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами как в соответствии с Законом № 212-ФЗ, так и в соответствии с Законом № 125-ФЗ.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Какую сумму следует указывать в настоящее время по строке «ИТОГО НАЧИСЛЕНО» в разделе листка нетрудоспособности, заполняемом работодателем?

    Ответ:

    На основании подпункта «б» пункта 27 приказа Минздравсоцразвития России от 24 января 2012 г. № 31н «О внесении изменений в Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 г. № 624н, в строке «ИТОГО начислено» листка нетрудоспособности указывается общая сумма начисленного пособия застрахованному лицу, то есть с учетом НДФЛ.
    Указанный приказ опубликован в «Российской газете» 11 апреля 2012 года, вступил в силу 22 апреля 2012 года.
    Исходя из вышеизложенного, данное правило применяется к страховым случаям, наступившим 22 апреля 2012 года и позднее.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Работник использует личный автомобиль для служебных целей. На основании ст. 188 Трудового кодекса РФ организация выплачивает ему компенсацию за использование личного транспорта в размере 9000 рублей в месяц. Следует ли начислять страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на указанную компенсацию?

    Ответ:

    В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
    Сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику Вашей организации за использование личного транспортного средства, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование указанного транспортного средства связано с использованием работником трудовых обязанностей.
    Кроме того, согласно Письму Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 06.08.2010 г. № 2538-19 организация должна располагать копиями документов как подтверждающими право собственности работника на используемое транспортное средство, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 г. № 31н внесены изменения в порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 г. № 624н. До того, как изменения вступили в силу (с 22 апреля 2012г.), пункт 66 Порядка предусматривал, что в строке «Итого начислено» указывается «сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу». Поэтому по данной строке бухгалтер указывал сумму пособия за минусом НДФЛ. Можно ли по листкам нетрудоспособности, выданным до 22 апреля 2012 г., но еще не заполненным работодателем, указывать пособие в начисленной сумме (т.е. без уменьшения на НДФЛ)?

    Ответ:

    Поскольку при назначении пособий следует руководствоваться нормативными правовыми актами, действующими на день наступления страхового случая, то до момента вступления в силу приказа Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 г. № 31н, в строке «Итого начислено» должна быть указана сумма пособия, уменьшенная на НДФЛ.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Имеют ли право на применение пониженных тарифов страховых взносов гаражные кооперативы, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСНО)?

    Ответ:

    В соответствии с пунктом 8 части 1 и частью 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ») для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, основным видом деятельности которых является вид деятельности, указанный в названной норме, установлен пониженный тариф страховых взносов в части Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд) 0,0% на период 2012-2018 годов.
    В соответствии с пунктом «щ» пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в указанном перечне содержится деятельность в сфере транспорта и связи (код ОКВЭД 60-64), классифицируемая в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, включающая деятельность по эксплуатации гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п. (ОКВЭД 63.21.24)
    Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
    Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является деятельность по эксплуатации гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п. (ОКВЭД 63.21.24), то страховые уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.
    Учитывая, что деятельность гаражного кооператива финансируется, в том числе, за счет членских взносов физических лиц – членов гаражного кооператива на содержание и эксплуатационные расходы, ремонт общего имущества и т.п., то указанные суммы относятся к доходам от данного вида деятельности в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

  • 31.07.2015

    Вопрос:

    Имеет ли право на применение пониженных тарифов страховых взносов товарищество собственников жилья (далее – ТСЖ), применяющее УСНО?

    Ответ:

    В соответствии с подпунктом «я.2» пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в перечень основных видов экономической деятельности, при осуществлении которых организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСНО, имеет право на пониженный тариф страховых взносов, включена деятельность по управлению недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32).
    Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в общем объеме доходов за отчетный (расчетный) период от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составит не менее 70%. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
    Следовательно, если основным видом экономической деятельности ТСЖ, применяющего УСНО, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), включающий управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32.1), то страховые взносы исчисляются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.
    В целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества, и коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.